Как сообщает Министерство финансов РФ в письме от 01.02.18 No 03-04-06/5808, работодатели столкнулись с вопросом об обложении налогами (речь идет о НДФЛ и страховых взносах) сумм подотчетных денежных средств, по которым работник не отчитался в срок. Ответ на этот и прочие вопросы также содержатся в вышеуказанном письме Минфина.
Затрагивая тему с налогом на доходы
физических лиц, авторы документа напомнили, в каких нормативных актах
содержится требования об авансовом отчете. Данные требования утверждены
постановлением Правительства РФ от 13.10.08 No 749. Акт разъясняет, что по
приезде из командировки трудящийся обязуется предоставить работодателю не
позднее 3 рабочих дней отчет об израсходованных суммах и произвести
окончательный расчет по выданному ему авансу.
При условии сдачи авансового отчета в срок налогообложению подлежат только
суточные, сумма которых превышена законодательно установленной. Она облагается
НДФЛ по налоговой ставке 13%, согласно статье 224 НК РФ.
Из положений Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) следует, что суммы компенсации работником расходов не подлежит обложению НДФЛ. Это закреплено в статье 217 НК РФ. Стоит напомнить, что в статье 168 Трудового кодекса РФ (далее ТК) прописаны расходы, которые подлежат возмещению работнику: это расходы на проезд и съем жилья. Размер возмещения устанавливается нормативными актами компании.
В свою очередь Минфином предусмотрены случаи непредставления командированным отчета об израсходованных в течение командировки денежных средств. В таком случае, статья 217 НК РФ не имеет силы, и денежные средства облагаются НДФЛ по общим правилам.
Ситуация относительно страховых выплат обстоит схожим образом. В пункте 2 статьи 422 НК РФ зафиксировано, что командировочные расходы, выданные работнику в качестве возмещения, страховыми взносами не облагается. Если установленные законодательством РФ условия будут нарушены, то уплата будет обложена страховыми выплатами.