Для формирования собственных основных и оборотных хозяйственных средств любая компания должна обладать определенными материальными (финансовыми) ресурсами, которые в соответствии с действующими нормами отечественного законодательства и стандартами бухгалтерского учета называют источниками формирования имущества.
Источники формирования имущества составляют пассив баланса, при этом их оценка в денежном эквиваленте соответствует объему хозяйственных средств.
Виды источников формирования имущества
В зависимости от способа получения финансовых ресурсов различают два вида источников формирования имущества: собственные и заемные. При этом собственный капитал представляет собой разницу между совокупными активами и обязательствами компании и включает в себя такие составные части, как:
- уставной капитал в виде денежных и других материальных ресурсов (основных и оборотных средств, имущественных прав, ценных бумаг и т.п.);
- резервный капитал;
- добавочный капитал;
- нераспределенная прибыль;
- целевое финансирование.
Если собственный капитал формируется за счет поступлений от учредителей компании и результатов ее хозяйственной деятельности, то заемный капитал — это средства, полученные организацией от различных кредиторов и подлежащие возврату через определенный срок. В частности, к заемному капиталу относятся банковские кредиты, другие займы, кредиторская задолженность по оплате труда, авансам, перед поставщиками и другие аналогичные обязательства.
Суть и задачи бухгалтерского учета источников формирования имущества
Основными задачами ведения бухгалтерского учета источников формирования имущества организации являются:
- Формирование полной картины обязательств компании перед учредителями, сотрудниками и третьими лицами;
- Справедливое распределение дивидендов и/или выполнение обязательств в соответствии со взносами учредителей;
- Составление и исполнение графика платежей по возврату заемных средств в режиме, обеспечивающем финансовую стабильность предприятия.
Специалист или аутсорсинговая бухгалтерская компания, которые занимаются ведением бухучета источников формирования имущества, как правило, решают такие задачи, как:
- Выполнение проводок по бухучету источников имущества на основе действующего в организации рабочего плана счетов;
- Инвентаризация финансовых обязательств.
Стоит учесть, что невнимательный и/или неграмотный бухучет источников имущества несет угрозу финансовой безопасности компании. В частности, основными источниками рисков являются:
- Кризис платежей из-за неправильно составленного графика;
- Штрафные санкции из-за несвоевременного выполнения обязательств по платежам;
- Конфликты между соучредителями;
Возникновение разногласий с внешними и внутренними кредиторами, способными привести к потере деловой репутации и ухудшению вследствие этого финансовых результатов деятельности.