Все организации обязаны создавать резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете (в налоговом учете - это является правом налогоплательщика и закрелпяется в учетной политике организации).
Зачастую у бухгалтеров при формировании резервов по сомнительным (безнадежным) долгам возникает вопрос: а могут ли суммы, перечисленные контрагентам авансом быть учтены в этом резерве, если контрагент не исполнил свои обязательства по договору?
В Письме от 04.09.2015 № 03-03-06/2/51088 Минфин России рассмотрел данный вопрос и вот его позиция:
Перечисленные авансы не могут учитываться организацией при создании резерва по сомнительным долгам по ряду причин:
1) задолженность, возникшая при перечислении аванса, не может быть признана задолженностью, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. На основании ст. 266 НК РФ именно такая задолженность признается сомнительным долгом.
2) перечисленные авансы не оявляются расходами, учитываемыми для целей налогообложения прибыли в соответствии с п. 14 ст. 270 НК РФ.