Предприятия и ИП, применяющие общий режим налогообложения, имеют право освободиться от уплаты НДС. Это возможно, если три месяца подряд, сумма выручки от предпринимательской деятельности не превышала 2 000 000 рублей без учета НДС.
При подсчете выручки, определяемой с целью получения права на отмену НДС, лицам и организациям, осуществляющим бухгалтерское сопровождение бизнеса, следует знать, что:
- ИП или организация, совмещающая несколько режимов налогообложения, например общий режим и ЕНВД, не обязаны учитывать доход, полученный от деятельности по ЕНВД.
- Отсутствие в течение трех последних месяцев доходов, в связи с приостановлением деятельности, не может послужить основанием для отказа в освобождении от НДС.
Причиной отказа в реализации права на освобождение от НДС могут послужить следующие обстоятельства:
- Продажа подакцизных товаров.
- Ввоз товаров (импорт) в РФ и связанная с ним уплата НДС на таможне.
- Если вы вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП, т.к. еще нет 3-хмесячной выручки, на основании которой делается расчет.
- Задолженность по налогам и сборам на дату подачи уведомления.
В последнем случае, запрет может быть снят решением арбитражного суда.
Чтобы воспользоваться правом на освобождение от НДС, необходимо, не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начали использовать освобождение, подать в налоговый орган уведомление, утвержденное Приказом МНС России № БГ-3-03/342 от 04.07.2002 г. К ней приложить копию журнала счетов-фактур (до 01.01.2015) и выписки из:
- книги продаж;
- бухгалтерского баланса;
- книги учета доходов и хоз. операций (предоставляют ИП)
Если весь пакет документов не будет предоставлен, вам будет отказано в освобождении от НДС. Чтобы этого не случилось, ИП рекомендуется воспользоваться услугами профессионального бухгалтера, цена услуг которого намного ниже возможных убытков.
Важно помнить, что:
- налогоплательщики, использующие освобождение, обязаны выставлять счета-фактуры покупателям с надписью "Без налога (НДС)"
- До реализации права на освобождение от уплаты НДС, необходимо восстановить НДС, принятый ранее к вычету, со стоимости непроданных товаров и материалов, не использованных к этому моменту. Аналогичное правило действует в отношении не полностью самортизированных основных средств (п. 8 ст. 145 НК РФ).
- НДС по полученным от поставщиков счетам-фактурам будет учитываться в стоимости приобретенных товаров, работ (услуг)
- Необходимо постоянно контролировать соблюдение условия по объему выручки за каждые последовательные три месяца в течение всего периода освобождения от уплаты НДС.
- Организация и предприниматель, использующий право на освобождение от уплаты НДС, не может отказаться от данного права в течение последующих 12 месяцев (за исключением нарушения условий применения) с момента такого освобождения.