Главная > Новости > Заметки налогового консультанта > Криптовалюта. Правила работы, статус, курс развития

Криптовалюта. Правила работы, статус, курс развития

Век, в котором мы живем, можно охарактеризовать временем инноваций, новых технологий и стремительных изменений всего происходящего вокруг. Не обошлось без новшеств в отношении платежных средств. Так, широкое распространение и популярность, не взирая на недостаток знаний и всех тонкостей его работы, набирает такое платежное средство, как криптовалюта (Биткоин, Лайткоин, Эфириум). Хоть и использование криптовалюты для приобретения товаров, работ, услуг на сегодняшний день еще находится на начальной стадии, тем не менее их роль и интерес к ним от года к году возрастают. Так, например, широко известная компания Microsoft уже работает с данными платежным инструментом. А PwC в Гонконге в конце 2017 года приняла первый платеж в биткоинах и проводит активное консультирование клиентов в сфере ICO стартапов, криптобирж, криптофондов.

Стоит отметить, что на сегодняшний день еще существует много неопределенностей с этим инструментом. В разных странах криптовалюта имеет разный правовой статус. Так, например, в США криптовалюта – это имущество, в Великобритании – валюта, в Германии – аналог ценной бумаги, а в Японии приравнивается к активам. Что касается России, то на данном этапе правовой статус не определен, имеет место нехватка законодательной базы. В Государственной Думе рассматриваются следующие криптовалютные законопроекты:

  • «О цифровых финансовых активах» (№ 419059-7, принят в 1-м чтении).
  • «О внесении изменений в части 1, 2 и 4 Гражданского кодекса РФ» (№ 424632-7, принят в 1-м чтении).

Предполагается, что криптовалюта будет иметь статус цифровых прав, обмен которыми будет разрешен. При этом будут иметь место следующие ограничения:

  • Все сделки по покупке, продаже или обмену одной криптовалюты на другую должны будут осуществляться только через специальные «обменники» (операторов обмена цифровых финансовых активов). Это должны быть российские юридические лица: брокеры, дилеры, управляющие ценными бумагами или организаторы торговли, имеющие лицензии биржи или лицензии торговой системы.
  • В «обменнике» откроют специальный счет и заведут электронный кошелек, но у пользователя не будет приватного ключа от него. То есть настоящим владельцем этого кошелька будет сам «обменник», пользователь сможете только распоряжаться своей криптовалютой. То есть по запросу властей «обменник» сможет, например, заморозить средства пользователя. Порядок открытия и ведения таких специальных счетов предстоит разработать Центральному банку.

Первоначально вышеуказанные законы должны быть подписаны президентом и опубликованы, а уже только после этого возможны внесения изменений в НК РФ. Пока отдельные налоговые режимы не предусматриваются.

Нововведения затронут владельцев криптовалют, майнеров и трейдеров. Физические лица будут платить НДФЛ. Организации – налог в соответствии со своей системой налогообложения. Может быть введен отдельный налог на криптовалюту, полученную в результате майнинга. В то же время расчеты между физическими лицами с использованием цифровых денег в повседневной жизни легализовать не планируется, так как, согласно действующему законодательству, единственным платежным средством в России является рубль.

Криптовалюта имеет повышенные криминогенные риски. Подобные операции считаются достаточным основанием для проверки на причастность к отмыванию доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма.

До утверждения вышеуказанных законопроектов сложилась следующая практика. Позицию Правительства можно проследить по письму Минфина от 17.05.2018 г. № 03-04-07/33234, в котором ключевой тезис звучит следующим образом: «по операциям купли-продажи криптовалют налоговая база определяется в рублях как превышение общей суммы доходов, полученных в налоговом периоде от продажи соответствующей криптовалюты, над общей суммой документально подтвержденных расходов на ее приобретение». То есть задекларировать (в декларации 3-НДФЛ) необходимо доходы за вычетом расходов до 30.04 и оплатить НДФЛ по ставке 13% до 15.07. С доходами все более-менее ясно – это поступление реальных денег на банковский счет (ст. 223 НК РФ). Сложнее с расходами. Как доказать, что расходы относятся к конкретным доходам? Криптовалюта приобретается через электронный обменник. Подтверждения переводов и платежей, конечно, можно зафиксировать. Но внятные объяснения того, что этот перевод в рамках конкретной сделки навряд ли можно будет привести. Вопрос остается открытым.

Следующий источник официальной позиции властей - дело № А40-124668/2017. По материалам дела гражданин-должник признан несостоятельным, в отношении него открыта процедура реализации имущества, утвержден конкурсный управляющий. Конкурсный управляющий требовал включить содержимое криптокошелька в конкурсную массу гражданина. На что суд первой инстанции отказал, мотивируя это тем, что криптовалюта находится вне правового поля, не является объектом гражданских прав и отсутствие в системе криптовалюты контролирующего центра и анонимность пользователей не позволяет с определенностью установить принадлежность криптовалюты в криптокошельке конкретному лицу. Однако, апелляция посчитала иначе. Принадлежность содержимого криптокошелька подтвердили пояснениями представителя должника и протоколом (удостоверенным нотариусом) осмотра веб-страниц в интернете. То есть принадлежность криптокошелька все-таки можно доказать, а значит с анонимностью могут возникнуть проблемы. Необходимо принимать во внимание этот момент.

Таким образом, вероятнее всего большинство владельцев криптовалют, столкнувшись со сложностью текущего администрирования сделок на криптовалютном рынке, слабым контролем получения доходов от сделок и наличием вопросов, остающихся без ответов, свой доход в результате сделок декларировать не станут. Как минимум, до вступления в силу закона о цифровых финансовых активах

 
Автор: Борис Белоглазов
Наверх
Оставьте Ваши контактные данные и мы с Вами свяжемся для уточнения стоимости услуги.